赠与税和遗产税–哪些人属于纳税人–系列1

 1. 美国赠与税和遗产税征收是按资产转移人常住地确定（domiciliary）。

a) US domiciliary 美国常住地居民：对全球资产非对价转移缴纳赠与税和遗产税

b) Non-US domiciliary非美国常住地居民：只对位于美国的非对价资产转移缴纳赠与税和遗产税

2. 非美国公民成为US domiciliary需要考虑两个方面？

a) 在一个美国有意愿永久居住，同时

b) 实际存在永久居住情况

3. 非美国公民使用事实与当时情况测试以确定是否符合US domiciliary

• 意图声明（在签证申请、纳税申报、遗嘱等文件中）
• 在美国的居住时间
• 绿卡身份
• 在美国和国外的生活方式
• 与原居国的联系
• 公民国籍
• 商业利益所在地
• 投票登记和驾驶执照的地点

4. 举例说明：

例子1-有美国绿卡，是US domiciliary

从美国遗产税的角度考虑，一位巴基斯坦公民，他大部分生活在巴基斯坦直到去世，他被认定为美国的常住地居民US domiciliary。尽管他的妻子和家人一直居住在巴基斯坦，但税务法院认为他没有重新在巴基斯坦建立常住地，其他因素显示他有意无限期地在美国生活，例如他获得了美国绿卡和社会安全号码；创建了美国的遗嘱；在美国拥有重要的商业利益。See Estate of Khan v. Commissioner, T.C. Memo. 1998-22

例子2-有美国绿卡，但不是US domiciliary

一位荷兰公民，持有美国绿卡，在美国居住直到去世，被认定为在荷兰有常住地（Non-US domiciliary为非美国常住地居民），因为证据显示他一直打算返回荷兰，只是因为德国入侵了荷兰而暂时居住在美国。这个案例的判决依据是一旦获得了常住地，就被推定会继续存在，直到被证明已经改变。See the Estate of Nienhuys v. Commissioner, 17 T.C. 1149 (1952)

例子3-有美国绿卡，但不是US domiciliary

在去世时，这位逝者被认定为加拿大的常住地居民（Non-US domiciliary非美国常住地居民）。尽管他在佛罗里达购买了一个度假屋，并在过去20多年中每年都去度假，且在去世时不在加拿大拥有住所，但他与加拿大保持了众多联系。例如，他在加拿大申报所得税并投票，持有加拿大的驾驶执照和护照，将大部分投资资产放在那里，并且他在加拿大购买了汽车、每年进行汽车注册和为他的车买保险。 See Paquette v. Commissioner, 46 T.C.M. 1400 (1983)

例子 4-所得税申报的纳税人但不是遗产税或赠与税的纳税人

持学生签证或工作签证的人在赠与和遗产税方面属于非居民外国人（Non-US domiciliary），尽管在美国的收入方面可能被视为所得税纳税居民