如果你不是美国公民，如何确定你是税务居民?

一、需要进行两种测试：

a) 绿卡测试

b) 实质性居留测试（Substantial Presence Test）

二、绿卡测试

例如：人在中国于2022年1月1日获得了永久居留，但该人在2023年7月1日第一次登陆美国，所以他的税务居民从2023年7月1日起算。不按获得永久居留日起算。

三、实质性居留测试规定如下：

在美国境内至少：

a) 在当前年度内：合计居留天数≥ 31天，并且

b) 在当前年度和过去2个年度在内：合计居留天数 ≥ 183天

例子1		居留美国总天数	折扣率	折后天数
a) 2022年里，居留美国		合计34天
b) 2022年度和过去2个年度里合计183天测算
	2022年度居留美国的总天数	34	X 100%	= 34
+	2021年度居留美国的总天数X 1/3	122	X 1/3	= 40⅔
+	2020年度居留美国的总天数X 1/6	122	X 1/6	= 20⅓
=	计算总天数是否≥183	合计加权平均天数：		75
当年2022年不是税务居民：因为 a)虽然当年34天>31天；但b)三年合计平均天数75天<183

例子2		居留美国总天数	折扣率	折后天数
a) 2022年里，居留美国合计总天数		合计20天
b) 2022年度和过去2个年度里合计183天测算
	2022年度居留美国合计总天数	20	X 100%	= 20
+	2021年度居留美国合计总天数X 1/3	360	X 1/3	= 120
+	2020年度居留美国合计总天数X 1/6	292	X 1/6	= 48⅔
=	计算总天数是否≥183	合计加权平均天数：		188⅔
当年2022年不是税务居民:因为a)当年20天< 31天；虽然b)三年合计平均天数188⅔天 > 183

2. 如何判断是否是美国所得税税务居民？

	情况1	情况2	情况3	情况4
条款a	≥ 31天	≥ 31天	< 31天	< 31天
条款b	≥ 183天	<183天	≥ 183天	<183天
当年是否是所得税税务居民（resident alien）	是	不是	不是	不是

四、完整的美国所得税居民判断矩阵

税务居民	美国公民	公民citizen	来源全世界的收入申报纳税（1040 from）
	绿卡持有人	居民外国人resident alien
	通过在美国居留实质性测试的人
	超过法律规定免除在美国居留实质性测试年限且当年超过183天的下述visa持有人：”F, ” “J, ” “M, ” or “Q ” visa
	在一定年限内，法律规定可免除实质性居留测试，但下述visa持有人不遵守美国法律：”F, ” “J, ” “M, ” or “Q ” visa
非税务居民	除上述以外未提及人员	非居民外国人non-resident alien	只对来源美国的收入申报纳税（1040NR form）
	下述visa持有人遵守美国法律，因此在一定年限内，法律规定免除实质性居留测试：”F, ” “J, ” “M, ” or “Q ” visa
	在美国超过5年并且符合美国closer connection exception规定外国留学生