Bo Liu

如果美国纳税人汇款给国外公司，如果不申报form 926，会有严重后果。 Form 926表格设立的本意是防止美国个人和公司，通过将升值的美国国内资产转移到境外公司，从而进行逃税。 一、谁需要申报 美国公民 美国纳税居民 美国公司 二、报告什么 根据section 6038B规定，转让有形资产和无形资产给外国公司，都需要申报Form 926 三、那些具体情况需要申报 1.外国合伙企业或美国partnership的美国合伙人转让资产，按转让资产的份额，每个合伙人都要申报 2.美国人转给外国公司现金，导致该美国人持股份额不低于10% 3.美国人转给外国公司现金，在转让日前12个月内，超过10万美金 4.一位美国转让方在根据《1.367(a)-8条款》的规定提交GRA（Gain Recognition Agreement）的所有情况下，必须就股票或证券转让给外国公司提交Form 926表格。 5.美国公司不再经营并进行清算，将清算的财产转让给外国公司（见332条款）。 6.夫妻转让资产 四、违反规定不申报的后果 1.罚款金额相当于财产在转让时的公允市场价值的10%。 2.如果未遵守规定是由于合理原因而非故意疏忽，则不会被处以罚款。除非未遵守是故意无视的情况，否则罚款金额限制为10万美元 五、例子，Tom是美国公民，Jerry是非美国纳税人，T & J是中国公司 1.Tom给在中国的母亲汇款12万美金，同时也向T & J中国公司汇款15万美金。 给母亲汇款不用申报；给T & J中国公司汇款需要申报。 2.Tom汇款到T & J中国公司去采购中国产品，用于在美国的Amazon的销售 Tom需要申报 3.Tom持股T &…

中国人到美国设立公司在亚马逊上卖货，除了每年1120-F、1040NR申报外，还有FORM 5472表要申报，这一项很容易违法 一、哪些公司需要关注？ 以下为应报告的公司 1.在美国境内从事贸易或业务的外国公司 2.外国人（外国个人或外国公司）持股至少25%的美国股份有限公司，（在美国设立美国公司经营业务）；申报时提交1120 + form 5472 —上海公司及香港公司和深圳公司持有的美国corp比例低于25%，所以美国Corp不是报告公司 3.外国人全资持有的美国非独立实体公司，（外国人在美国设立的LLC 作为foreign-owned U.S. disregarded entity）；申报时提交：1040NR+ form5472 或者1120 + form 5472 4. 外国人（外国个人或外国公司）拥有设立在美国的至少25%份额的LLC公司，且该LLC被按作partnership处理 二、需要申报的应报告交易：关联方交易 如果外国人全资持有的美国非独立实体公司，需要报告的交易是与应报告公司的成立、解散、收购相关的支付或收到的金额。 应报告的公司与其外国关联方之间的货币交易，比如存货或其他有形资产销售或采购、租金或特许权使用费及佣金收取或支付等(为每位关联方申报5742) 存在的以下交易也要申报：支付或收到的报酬少于对价、或收到的对价是非现金报酬。 三、违法处罚的规定        如果未申报罚款$25000，从IRS通知开始，90天后，仍为解决，此后每30天另罚$25000 四、举例说明：Tom是中国公民非美国纳税居民，Jerry和Apple是美国公民        Tom、Jerry 和Apple共同在美国建立了C 公司，通过C公司在美国Amazon出售中国商品，三人平均持有该公司股份。需要申报5472        中国公民Tom为了成为Amazon 卖家后不想让Amazon预扣所得税，他在美国加州建立一人独资的LLC，此时需要申报5472 以上版权归www.protaxoffce.com，转发请注明出处

赠与税与遗产税2022年版点阵图：（不考虑复杂的纳税人认证规则，把美国居民外国人（包括绿卡持有者）作为US domiciliary）                                         给予者：  接收者：美国公民 来自美国公民（位于全世界的财产） 1. 赠给：配偶 年度内 无上限 不用申报 2.  赠给：非配偶 年度内 每位接收者接收额≤16,000 所有接收额合计≤12,060,000 所有接收额合计>12,060,000 不用申报 申报不交税 申报并交税 来自美国居民（包括绿卡持有人）（位于全世界的财产） 1.…

一、需要进行两种测试：      a) 绿卡测试      b) 实质性居留测试（Substantial Presence Test） 二、绿卡测试 当年获得永久居留 通过了–实质性居留测试 没有通过–实质性居留测试 获得永久居留日为纳税居民 第一次登陆美国日为纳税居民 例如： 人在中国于2022年1月1日获得了永久居留，但该人在2023年7月1日第一次登陆美国，所以他的税务居民从2023年7月1日起算。不按获得永久居留日起算。 三、实质性居留测试规定如下： 美国国税局（IRS）将美国实质性居留定义为 在美国境内至少：           a) 在当前年度内：合计居留天数≥ 31天，并且           b) 在当前年度和过去2个年度在内：合计居留天数 ≥ 183天 条款b里的183天居留时间计算方法如下：…

1. 谁是赠与税的纳税人？在美国，联邦遗产税和赠与税通常由捐赠人(即遗赠者或赠与者)支付，而不是受赠人。 2. 什么情况是会被作为赠与？直接或间接转让给接收方且接收方没有支付对价的任何动产或非动产。 3. 遗产税和赠与税转让的具体税收影响还取决于以下两个因素：    1) 捐赠人和受赠人是美国公民、居民外国人还是非居民外国（在系列1讲解）    2) 转让的资产是位于美国境内还是位于美国境外。（系列2讲解）在www.protaxoffice.com网站里列出了所有可能的遗产税和赠与税点阵图。可以根据你的情况确定的税务义务。 4. 属于赠与或遗赠的资产类别  a) （用于赠与和遗产中的资产定义）转让的资产分成以下几类：      i. 房地产（real property）：坐落在美国境内外的房子     ii. 有形动产（tangible personal property）：在美国境内外的汽车等    iii. 无形动产（intangible personal property）：包括现金、股票、债券或以美国为主             要债务人的债务证券（如国库券、银行存款）都被视为无形动产   b) 对于非美国公民且不是美国居民而言，哪些属于美国境内资产？…

 1. 美国赠与税和遗产税征收是按资产转移人常住地确定（domiciliary）。 a) US domiciliary 美国常住地居民：对全球资产非对价转移缴纳赠与税和遗产税 b) Non-US domiciliary非美国常住地居民：只对位于美国的非对价资产转移缴纳赠与税和遗产税 2. 非美国公民成为US domiciliary需要考虑两个方面？ a) 在一个美国有意愿永久居住，同时 b) 实际存在永久居住情况 3. 非美国公民使用事实与当时情况测试以确定是否符合US domiciliary 意图声明（在签证申请、纳税申报、遗嘱等文件中） 在美国的居住时间 绿卡身份 在美国和国外的生活方式 与原居国的联系 公民国籍 商业利益所在地 投票登记和驾驶执照的地点 4. 举例说明： 例子1-有美国绿卡，是US domiciliary 从美国遗产税的角度考虑，一位巴基斯坦公民，他大部分生活在巴基斯坦直到去世，他被认定为美国的常住地居民US domiciliary。尽管他的妻子和家人一直居住在巴基斯坦，但税务法院认为他没有重新在巴基斯坦建立常住地，其他因素显示他有意无限期地在美国生活，例如他获得了美国绿卡和社会安全号码；创建了美国的遗嘱；在美国拥有重要的商业利益。See Estate of Khan v. Commissioner, T.C. Memo.…

美国纳税人包括个人和实体如果有在外国公司投资控股，或担任董监高，一定要申报5471表格。 什么人要申报？ 美国纳税人是指定外国公司的股东（SFC）：该美国纳税人在纳税年度内任何时点持有指定的外国公司股票价值或投票权不低于10%，且必须在年底最后一天也是股东身份。 美国公民或居民成为外国公司高级管理人员（董监高）： 触发申报条件是 该外国公司必须有美国人作为股东 美国纳税人股东持有股权当年从10%以下增加到10%或以上或直接增加10%或以上 该高级管理人员可以是该外国公司的股东或也可以不是股东 美国纳税人持有外国公司的股权重大变动：美国纳税人持股有如下变动 持股从10%以下增加到10%或以上 额外获得10%或以上的股票价值或投票权 持股10%或以上外国人，后来成为美国纳税人 处置股票导致持股从10%或以上降到10%以下 控制外国公司的美国纳税人：该美国纳税人在纳税年度内持有该外国公司股票价值或投票权高于50% 美国纳税人是被控外国公司的股东（CFC）：该美国纳税人在纳税年度内任何时点持有指定的外国公司股票价值或投票权高于50%，且必须在年底最后一天也是股东身份 例子1：Tom是美国纳税人，Jerry是非美国纳税人，Jerry是公司CEO Tom在中国和朋友Jerry共同开了股份公司用于出售美国高新产品， Tom如果持股5%，不用申报 Tom如果去年从Jerry收到5%股份，导致持股达到10%，需要申报 Jerry去年不用申报，但今年Jerry拿到了绿卡，成为美国纳税人，他持股超过了10%，他需要申报 例子2： 美国公司A拥有中国公司B股票价值的60％。中国公司B拥有中国公司C股票价值的60％。因此，美国公司A对中国公司B和C都有控制权，需要分开申报。

今天我们谈一下海外资产申报第二个表FORM 8938，特定外国金融资产。 哪些资产属于Form 8938范畴？ 1.       外国银行账户：在中国开立的工商银行账户 2.       在外国券商账户中持有的外国股票：用中国身份证在中国券商开立A股的股票账户 3.       在外国企业里持有权益：跟朋友合伙在中国开了个火锅店 4.       具有现金价值的外国发行的人寿保险或年金：给自己在香港买了份人寿保险 5.       任何非美国人或公司发行的金融资产：中国的对冲基金，在中国的信托账户 什么人要申报及申报标准（2023年） 美国纳税个人 纳税年度内 夫妻联合申报1040 其他申报类别 居住在美国境内 a)       任何时间外国资产超过15万美金，或 b)      最后一天超过10万美金 a)         任何时间外国资产超过7.5万美金，或 b)         最后一天超过5万美金 居住在美国境外 a)       任何时间外国资产超过60万美金，或 b)      最后一天超过40万美金 a)       任何时间外国资产超过30万美金，或 b)      b)  最后一天超过20万美金 2.在美国注册的公司持有海外资产：纳税年度内，任何一天外国资产超过5万美金 如何申报？…

我们很多移民来了美国第一天就违反了美国的税法，除非他们在美国境外没有资产。 然而很多在美国呆了很多年的老移民还是一直在违反美国税法状态中，除非他们没有美国境外的资产. 美国把这种资产称作海外资产。 今天我们讨论一下如何避免违反美国法律的问题，这是第一期。 那些人要注意？ 在海外有资产的美国纳税人，包括美国公司 第一种要申报的资产：海外银行等金融账户包括金融权益 如果一个自然年度内任何时点所有的账户价值合计超过1万美金，就要申报，报表叫Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) FBAR申报的目的               为了打击利用海外金融账户躲避美国法律同时为了打击偷税 该类资产不申报的后果               民事及刑事处罚，会影响你未来的信誉 之后补报可以吗？               只要IRS没有通知你申报FBAR，你就没处于IRS民事和刑事的调查中，你还可以申报，从而减少你的处罚 举例说明： Tom是美国公民 Tom让在中国的朋友Jerry管理一个以Jerry名义开立的中国的银行账户，Tom并实时指示Jerry操作这些账户。Tom要申报FBAR。如果Jerry是美国公民，其也要申报FBAR。 美国公司A完全持有一家在中国开立的公司，该中国公司拥有在中国的银行账户，该美国公司要申报FBAR，如果Tom持有该A公司75%股份，等于Tom间接持有超50%的股份，Tom也要申报FBAR Tom拥有三个在中国的金融账户X、Y和Z，其最高账户价值分别为100美元、12,000美元和3,000美元。由于这些账户的总价值为15,100美元，Tom必须提交FBAR申报。 Tom拥有三个境外金融账户A、B和C，其账户余额分别为3,000美元、1,000美元和8,000美元。由于这些账户的总价值超过10,000美元，Tom必须报告账户A、B和C。即使没有任何单个账户超过10,000美元，总价值超过10,000美元的情况仍需要报告。 下一期将聊一聊FATCA（外国账户税收合规法）